MSc. María Alejandra Zúñiga Alvarado
Universidad Politécnica Salesiana
mzunigaa@ups.edu.ec
http://orcid.org/0000-0002-9664-7954
Srta. Sara Nayeli Barreiro De los Santos
Universidad Politécnica Salesiana
sbarreirod@est.ups.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-4920-0767
Srta. Fergie Samanta Espinoza García
Universidad Politécnica Salesiana
fespinozag1@est.ups.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-2129-790
Sapientia Technological Instituto Tecnológico
Superior Almirante Illingworth, Ecuador
ISSN-e: 2737-6400
Periodicidad: Semestral
Número Especial Junio 2024
sapientiatechnological@aitec.edu.ec
Recepción: 19 abril 2024
Aprobación: 10 mayo 2024
DOI: https://doi.org/10.58515/edesp1spt04
Atribución/Reconocimiento-NoComercial-
Compartirlgual 4.0Licencia Pública Internacional
CC BY-NC-SA 4.0
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-
sa/4.0/legalcode.es
Resumen: Debido a la creciente evolución tecnológica,
más actividades comerciales se realizan a través de las redes
sociales, sus protagonistas son los conocidos influencers
quienes desarrollan gran cantidad de actividades que les
generan altos ingresos, y por ende el pago de impuestos. La
presente investigación tiene como objetivo determinar el
impacto del impuesto a la renta de los influencers en
relación con la recaudación fiscal de América Latina para
ello, se estudiaron ocho países con mayor cantidad de
influenciadores. De cada país se analizó y comparó el
marco normativo en relación con el impuesto a la renta.
Cabe indicar que, en países como: Argentina, Uruguay y
Brasil no existen reglamentaciones de parte de los
organismos tributarios para normar lo relativo a los
influenciadores. Para el análisis se utilizó un método de
enfoque mixto ya que se tomó datos cuantitativos y
cualitativos para el estudio de las variables. Se concluye
que, el mercado de los influenciadores está en continuo
crecimiento y evolución por ello se hace necesario que los
países generen normas tributarias para estas actividades que
contribuyen directamente a una mejora sustancial en la
recaudación fiscal global de América Latina.
Palabras clave: impuesto a la renta, recaudación fiscal,
influenciadores, marketing digital.
Abstract: Due to the increasing technological
advancements, commercial activities are increasingly being
conducted through social media platforms, with influencers
as the main players. This study examines the impact of
income tax on influencers and its relation to tax collection
in Latin America. The study focuses on eight countries with
the highest number of influencers. It is important to note
that in countries such as Argentina, Uruguay, and Brazil,
there are no regulations from the tax authorities to govern
influencers. The aim of this study is to analyse the impact
of income tax on influencers and tax collection in Latin
America. This will be achieved by determining the
relationship between the income tax paid by influencers and
Latin American tax collection. Additionally, the regulatory
frameworks of the countries with the largest number of
influencers will be compared. A mixed-method approach
was used to investigate the variables, using both
quantitative and qualitative data. It is concluded that the
influencer market is continuously evolving. Therefore, it is
necessary for countries to regulate these activities, which
contribute directly to a substantial improvement in global
tax collection.
Kewywords: income tax, tax collection, influencers, digital
marketing.
Impuesto a la renta de los influencers en la recaudación fiscal de
Latinoamérica
Income tax on influencers in tax collection in Latin America
34
Introducción
Estamos viviendo una era de gran crecimiento digital. Hoy las redes sociales que antes
sólo se usaban como medio de interacción se han convertido en poderosas herramientas que
favorecen la creación de oportunidades de desarrollo económico. Dentro de este contexto,
los medios digitales ofrecen la oportunidad de obtener beneficios económicos a través de la
imagen de aquellos personajes que gozan de gran popularidad y confianza, conocidos como
“influencers”, los mismos que dependiendo de la cantidad de suscriptores se han abierto
camino en varias empresas interesadas en promover su publicidad y sus marcas (Allca y
Vásquez, 2020).
Dentro de este análisis aparece un concepto más amplio como es: el marketing digital
que se transforma entonces en un marketing de influencia, ya que los influenciadores se han
convertido en agentes de cambio que actúan directamente en las decisiones de compra y
venta de productos y servicios, generando lazos de confianza y fidelidad que para las
empresas se traducen en grandes y sostenibles beneficios monetarios (Rodríguez y García,
2022). De acuerdo con un estudio de la plataforma de marketing conocida como Influencity,
Latinoamérica tiene 23 millones de influenciadores activos, lo que significa el 2,7% de la
población. Esto denota una gran concentración de influenciadores o decisores de compra en
países latinos, lo que destaca la importancia de estos actores (Mena, 2023).
En base a lo expuesto, Latinoamérica agrupa una gran cantidad de influenciadores que a
la vez generan una gran cantidad de rentas. La tributación de los creadores de contenido
respecto al impuesto a la renta se encuentra sostenida en las normas tributarias de cada país.
Así como existen similitudes, también existen diferencias significativas en la tributación de
las diversas regiones. Se los considera para temas impositivos según las normas fiscales
generales y tributan según los ingresos mundiales de sus países de residencia o, en el país
que les genere su principal fuente de ingresos, en concordancia con los no residentes
cubiertos por un tratado de doble imposición (Castellanos et al., 2022). La residencia fiscal
de un creador de contenido logra ser un elemento decisivo en su deber tributario. Los
tributos se determinan en base a la residencia, y las ganancias generadas dentro del territorio
tanto nacional como internacional (Lawyou, 2019).
En cada país la legislación es diferente, y en términos de tributación de influenciadores
aún se están implementando poco a poco políticas regulatorias. Los gobiernos de varios
países latinos han decidido identificar a estos actores de las redes sociales y normar sus
actividades que se observan con altas rentas y retribuciones económicas de diversa índole
(López, 2019). Es importante indicar que en algunos casos podría existir desconocimiento en
cuanto al tema tributario o una percepción equivocada respecto a los tributos, lo que puede
incluso estar relacionado con una falta de socialización por parte del estado hacia sus
contribuyentes, lo que ocasiona también problemas de pago o retrasos dependiendo de cada
país y su realidad (Salinas et al., 2023).
En Ecuador, el gobierno está implementado una serie controles por parte de la
Administración Tributaria respecto a las actividades que generan los influenciadores como
parte del Plan de Justicia Tributaria que impulsa el pago de impuestos a través de tres
planes: Control Justo, Plan de Simplificación y Plan Todos Contribuimos con la finalidad de
fomentar el pago justo y equitativo de los tributos (Ayala, 2023). En este artículo académico
surge entonces la pregunta de investigación: ¿Cuál es el impacto del impuesto a la renta de
influencers en la recaudación fiscal de Latinoamérica?
35
Materiales y Métodos
La investigación desarrollada es de carácter empírico. De acuerdo con Creswell (2023)
la investigación de tipo empírico se basa en la información que se observa y se puede medir
para lograr el conocimiento. En base a ello, se estudiaron las variables: Impuesto a la renta
de los influencers vs. Recaudación Fiscal en América Latina durante los años 2022 y 2023
determinando la relación existente entre las variables.
De acuerdo con el objeto de estudio, la investigación es básica porque proporciona
información que en concordancia con el autor Sampieri et al., (2020) favorece la ampliación
del conocimiento sobre el Impuesto a la renta de los influencers vs. Recaudación Fiscal en
América Latina durante los años 2022 y 2023.
El enfoque utilizado es de tipo mixto, puesto que se combinan métodos cuantitativos y
cualitativos. Son cuantitativos puesto que se obtuvieron datos numéricos de las variables en
estudio; así también es cualitativo porque se analizó la normativa tributaria existente en los
países de América Latina. El estudio es de tipo transversal puesto que se hace un corte en el
tiempo durante los años 2022 y 2023 para analizar la recaudación fiscal y el impuesto a la
renta de los influencers.
En relación con su alcance es descriptivo y analítico puesto que se detalla información
relativa a las variables y se analiza los cambios suscitados en las mismas durante los años
2022 y 2023. En relación con el autor Sampieri et al., (2020) permite detallar y estudiar las
características de las variables de estudio.
El diseño es no experimental porque no se han manipulado las variables de estudio, el
estudio fue transversal puesto que se analizaron las variables impuesto a la renta de
influencers vs. Recaudación fiscal en Latinoamérica en el período de tiempo concreto
comprendido por los años 2022 y 2023.
Las técnicas utilizadas fueron de tipo documental y bibliográfico porque se obtuvo
información en diversos medios escritos como artículos académicos respecto a las variables
de estudio. Se utilizan fuentes de información secundaria, ya que se basa en datos y
estadísticas de las entidades de gobiernos de los países de América Latina.
Impuesto a la Renta de los Influencers
De acuerdo con los expuesto por Berlioz (2023) quien puntualiza que el concepto de
influencer es un anglicismo que de acuerdo a los descrito por la Real Academia de la Lengua
en el año 2019 es un término empleado en redes sociales, respecto a aquellos individuos que
poseen la capacidad de crear influencia sobre otros individuos. Los influencers son una
autoridad en un tema en particular, pueden incidir en las decisiones de sus visualizadores,
tienen un gran número de seguidores y se sienten impulsados por las relaciones que han
construido a lo largo del tiempo. Son personas que han logrado destacarse en los canales
digitales, particularmente en plataforma de redes sociales como TikTok e Instagram, así
como en plataforma de videos YouTube (Montes de Oca, 2023). Una persona reconocida
por los medios digitales es un individuo activo en las plataformas digitales que, por su modo
de vida, principios o convicciones, influye claramente en seguidores. Estas representaciones
públicas revelan criterios acerca de diversos temas y se han transformado en embajadores de
ciertas marcas.
36
El término Influencer, por ende, abarca el concepto de un ser humano que tiene el
dominio e influye en un conjunto de seguidores en las redes sociales. En general, ellos
comúnmente tienen una gran cantidad de espectadores, y son apreciados en un área
determinada, ya sea de belleza, tecnológica, fitness, etc. (Molano, 2023). Los influencers se
clasifican de la siguiente forma detallada en la Tabla 1:
Tabla 1
Clasificación de los Influencers
Clase
Seguidores
Características
Nano influencer
1.000/10.000
Inician actividad en redes
Micro influencer
10.000/100.000
Mayor cercanía con los seguidores
Macro influencer
100.000/1.000.000
Rostros de Televisión
Mega influencer
1.000.000 y más
Alta fama y popularidad
Celebrities
Millones seguidores
Futbolistas, famosos
Influencer de Nicho
No tiene un gran número
Maneja comunidades
Professional Influencer
Especialistas en el área
Alto Nivel de Atracción
Brand Advocate
Leal a una marca
Embajadores de Marca
Everyday Influencers
1 hasta 5000
Alta credibilidad y cercanía
Nota: Características y número de seguidores por grupos de influencers
Es importante señalar que el IR es uno de los mejores indicadores de la capacidad de
todo contribuyente respecto al pago de impuestos (Gómez, 2023). Se estima que el I.R. de
los influencers constituye una obligación que las personas reconocidas por el medio deben
pagar, ya sea a través de pagos locales o percibidos en el exterior. Las personas influyentes
que se dediquen a la creación, publicidad y promoción de contenidos en medios digitales,
uso de imágenes, comunicación, expresión y otras actividades conexas realizadas en el
Ecuador o desde el extranjero, deberán declarar y pagar impuestos sobre sus ingresos, tanto
en efectivo como en forma monetaria o en especie intercambio (Taxstrategy, 2023).
Las principales fuentes de ingresos han sido identificadas en el sitio web oficial del
Servicio de Rentas Internas (2023):
1.- Los anunciantes, en dinero o en especies, por hacer promoción de los bienes y/o servicios
como auspicios en los canales, historias o contenido audiovisual que estos (los influencers)
producen y difunden en las redes sociales.
2. Las plataformas digitales en las que los sujetos operan, por introducir publicidad en los
videos o contenidos digitales que estos producen y difunden en dichas redes.
3. Los seguidores en redes sociales, por obtener acceso de manera anticipada a ciertos
contenidos o foros especializados en las citadas redes de los influencers.
4. Monetizar el canal o plataforma digital en la que los mencionados sujetos interactúan con
sus seguidores, autorizando a dicha plataforma a colocar publicidad en sus contenidos.
37
Recaudación Fiscal Internacional
La recaudación de impuestos es un tema de gran relevancia en el análisis económico.
Cada país cuenta con su marco legal específico que regula este proceso. La eficacia en la
recaudación fiscal es importante para promover el desarrollo económico mediante la
generación de ingresos, la distribución equitativa de la riqueza y la creación de empleo. Una
recaudación efectiva también fomenta la inversión y el desarrollo de sistemas de producción
nacionales. Es esencial que los gobiernos implementen políticas fiscales que garanticen una
recaudación justa y transparente, lo que contribuirá al fortalecimiento de la economía y al
bienestar de la sociedad en su conjunto (Vega et al., 2020).
De acuerdo con la CEPAL (2022) la recaudación fiscal internacional abarca la
habilidad de los países para obtener ingresos fiscales derivados de actividades económicas
que trasciendan fronteras, así como para coordinar esfuerzos destinados a prevenir la
evasión y elusión fiscal a escala global. Este proceso adquiere una importancia vital en un
mundo globalizado, donde empresas multinacionales y particulares pueden operar en
múltiples jurisdicciones, lo que plantea desafíos significativos para la aplicación efectiva de
la legislación tributaria nacional.
La Organización para la cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) resalta la
relevancia de la recaudación fiscal internacional en su informe: Mejores políticas para un
mundo mejor (2022), subrayando la necesidad de abordar la evasión y elusión fiscal
mediante una cooperación internacional más estrecha y la implementación de estándares
comunes para el intercambio automático de información fiscal entre los países miembros.
(Organización para la Economía Cooperación y Desarrollo, 2022).
En relación con los datos del Banco Mundial, los países europeos, estadounidenses, de
Reino Unido y Japón poseen altos ingresos económicos, en relación con América Latina y
ciertos países asiáticos que han reducido sus ingresos generando una tendencia hacia la
desigualdad Banco Mundial (2022). A nivel de América Latina, en temas de recaudación
fiscal tienden a la baja, principalmente por la evasión fiscal causando grandes retos en
materia de tributación (Arellano y Alejandro, 2023). América Latina se encuentra en
desarrollo, y en la parte tributaria los países han generado grandes esfuerzos en materia de
política, institucionalidad y administración tributaria.
A pesar de ello, lo actuado no ha sido lo suficiente para enfrentar los retos actuales en el
ámbito nacional e internacional. La opción para integrar avances en materia fiscal está
acorde con fortalecer un régimen fiscal que considere la estabilidad a nivel macroeconómico
en temas de distribución y crecimiento en relación con las necesidades sociales (Cruz y
Mera, 2023). En el Ecuador, la recaudación en temas de tributos tuvo una cifra histórica en
términos de recaudación fue de 17.164 millones de dólares con relación a los 13.976 que se
obtuvieron en el 2021 (Servicio de Rentas Internas, 2023). Cabe recalcar, que la recaudación
de impuesto es una de las principales fuentes de ingresos en un país. Los tributos se
clasifican en impuestos, tasas y contribuciones (Lucas y Mendoza,2022).
Resultados y Discusión
En este apartado se analizarán los resultados obtenidos respecto a la recaudación fiscal
del IR de los influencers en América Latina; así mismo se expondrán las normativas
existentes en los 8 países con mayor presencia de influenciadores.
38
Tabla 2
Países con mayor número de influencers en América Latina en millones
No. Influencers
Habitantes
% Inf./Hab.
14,430,000.00
214,300,000
6,73%
1,700,000.00
45,810,000
3,71%
670,000.00
126,700,000
0,53%
640,431.00
51,520,000
1,24%
607,413.00
19,490,000
3,12%
173,951.00
17,800,000
0,98%
169,773.00
33,720,000.00
0,50%
119,808.00
426,000,000.00
0,03%
18,511,376.00
935,340,000.00
1,98%
Nota: Tomado de la plataforma Statista (2023) en la que constan los influencers por país y habitante
en base a la red social preferida Instagram.
La tabla 2 muestra los países de América Latina con mayor cantidad de influencers,
considerando un total de 8 países que superan los 100.000 influenciadores a nivel de
Instagram, lo que representa el 1,98% del total de creadores de contenido por habitantes en
los ocho países de América Latina estudiados. En comparación con los otros países, Brasil
cuenta con el 78% del total de influencers de la región.
En promedio, la proporción entre el número de influenciadores y la población de la
región es del 2,74% lo que muestra una alta presencia de influenciadores en los países
latinoamericanos. Comparativamente, según lo reportado por Romero (2023) en la
plataforma Bloomberg Línea para el año 2020, el 1,90% de la población latina tuvo
presencia significativa en las redes sociales, cifra que para el año 2023 aumentó al 2,9%
evidenciando un crecimiento acelerado en los últimos tres años.
Tabla 3.
Normativas de pago del I.R. de influencers en Brasil en millones de dólares
Organismo
regulador
Normativa
de pago
Normas Fiscales
Calendario de
Aplicación
I.R.
influencers
2022
I.R. Influencers
2023
Receita
Federal
No existe
una
normativa
específica
IRPF
Igual que a todos
los contribuyentes
Ley y
Reglamento I.R
Receita Federal
(Ley N° 7.713)
No establecido
$ 66.50
$ 71.50
Nota. En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers y el valor del impuesto a la renta de las personas físicas en Brasil, tomado de Receita
Federal respecto al pago como personas naturales.
39
En la tabla 3 se observa una visión general de la normativa de pago de impuesto a la
renta (IR) en Brasil. La Receita Federal de Brasil (2023) es el organismo regulador,
encargado de la administración tributaria en ese país; en la tabla se indica que no existe una
normativa específica para el pago de I.R. para la actividad de influencia digital. A la fecha,
los influencers han tributado dentro de la normativa para las personas físicas (IRPF),
teniendo en cuenta la Ley y Reglamento de Impuesto a la Renta (Ley N 7.713), en el cual
están sujetos todos los contribuyentes a las mismas leyes fiscales generales aún sin poseer
una normativa fija para estos contribuyentes a pesar de que es el país con el mayor número
de influencers.
Tabla 4.
Normativas de pago del I.R. de influencers en Argentina en millones de dólares
Organismo
regulador
Normativa de
pago
Normas
fiscales
Calendario de
Aplicación
I.R. influencers
2022
I.R. Influencers
2023
Administración
Federal
Ingresos
Públicos
(AFIP)
No existe una
normativa
específica
IRPF
Ley de
Impuestos a
las Ganancias
(Ley No.
20.628)
No establecido
$45.57
$87.03
Nota: En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers y el valor del impuesto a la renta de las personas físicas en Argentina en base a la
reglamentación de la AFIP.
En la tabla 4 se proporciona información sobre la normativa de pago del impuesto a la
renta en Argentina en los periodos 2022-2023. Se observa que la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) es el organismo encargado de la administración de los impuestos
en Argentina y aún no posee una normativa enfocada en el impuesto a la renta de
influencers, esta falta de implementación se infiere que es porque el fenómeno de influencia
digital es una actividad muy reciente en ese país. En la actualidad se ha estipulado que estas
actividades deben registrarse como Monotributo para emitir facturas (Álvarez et al. 2021).
A pesar de la ausencia de la normativa para los creadores de contenido se debe
considerar que la AFIP tiene una Ley de impuesto a las ganancias que proporciona un marco
normativo general para que los contribuyentes por cualquier actividad económica puedan
tributar bajo esta ley, considerando que la falta de directrices para los influenciadores puede
tener un riesgo de incumplimiento tributario.
Tabla 5.
Normativas de pago del I.R. de influencers en México en millones de dólares
Organismo
regulador
Normativa de
pago
Normas
fiscales
Calendario de
Aplicación
I.R. influencers
2022
I.R. Influencers
2023
Servicios de
Administración
Tributaria
(SAT)
Régimen de
personas físicas
en actividad
empresarial o
profesional 35%
Impuesto a la
renta (ISR)
Artículo 32 de
la Ley de
Federal de
Protección al
consumidor
$ 91.80
$ 109.59
40
Nota: En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers y el valor generado durante los años 2022 y 2023.
En la tabla 5 podemos analizar la normativa de pago de Impuesto sobre la renta (ISR)
de influencers en México. El organismo regulador es el Servicio Administración Tributaria
(SAT) quien es el responsable de la recaudación. Se implementó una normativa fiscal que
indica el pago de dos impuestos específicos. Por lo consiguiente, se indica que los creadores
de contenido deberán estar inscritos en el Régimen Simplificado de confianza (RESICO)
teniendo en cuenta que el monto de ingresos no debe superar los ingresos de 3.5 millones de
pesos mexicanos, pasado este valor deberán declarar con el régimen de personas físicas
aplicando un porcentaje de impuesto mayor. Las plataformas no pagan en efectivo, las
transferencias de dinero son monitoreadas, por lo que habrá ocasiones en las que las
autoridades fiscales detectarán si no declara (Patiño, 2022).
Esta normativa que reconoce a los actores de las redes sociales como contribuyentes
en México fue aplicada desde el 2022. Las plataformas digitales remuneran a los influencers
por imagen, actividades de publicidad y vistas. Aquél ingreso está expuesto al pago de
tributos ya que es una mercancía de una actividad empresarial (Patiño, 2022).
Tabla 6.
Normativas de pago del I.R. de influencers en Colombia en millones de dólares
Organismo
regulador
Normativa de pago
Normas
fiscales
Calendario de
Aplicación
I.R. influencers
2022
I.R.
Influencers
2023
Dirección de
Impuestos y
Aduanas
(DIAN)
3% sobre la
totalidad de los
ingresos brutos
Ley 2277
de 2022 –
artículo
57
2022 se analizó
el tema
mediante
votación en el
Congreso
$ 13.88
$ 15.23
Nota. En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers y el valor del impuesto a la renta de las personas naturales en el año 2022 y de
influenciadores en Colombia para el año 2023.
En la tabla 6 se muestra el proyecto propuesto para votación en el Congreso
Colombiano que consiste en un impuesto del 3% sobre los ingresos brutos de los creadores
de contenido en Colombia de acuerdo con la ley 2277 art. 57. La Dirección de Impuestos y
Aduanas (DIAN) presentó un proyecto que aplica a los creadores de contenido para que
tributen. Esta propuesta será aplicable a las actividades de redes sociales, o cualquier medio
que busque elevar sus seguidores o a promocionar marcas, esta aplicación de Ley está en
votación (DIAN, 2021). De acuerdo con lo indicado por Carvajalino- Martínez (2023) los
problemas a nivel de los marcos fiscales se deben a la falta de localización e identificación
de las actividades desarrolladas, en este caso han sido identificadas, y el gobierno está
generando la normativa. Se observa un incremento en la recaudación del IR de los
influenciadores en el país colombiano.
41
Tabla 7.
Normativas de pago del I.R. de influencers en Chile en millones de dólares
Nota. En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers.
La tabla 7 muestra información destacada de las normativas fiscales especificas
aplicables a los creadores de contenidos en Chile. El Servicio de Impuestos Internos (SII) es
el ente regulador chileno, el cual ha incluido en las normas tributarias a los influenciadores
en el régimen de personas naturales en la segunda categoría. El SII establece esta normativa
en el Art. 2, N0. 1 de la ley de Impuestos, esta aplicación comenzó en abril del 2023
(Guerrero, 2021). La tabla muestra un aumento en de impuesto de un año al otro, lo que se
infiere es producto de una mayor eficiencia en la fiscalización y recaudación por parte SII.
Tabla 8.
Normativas de pago del I.R. de influencers en Ecuador en millones de dólares
Organismo
regulador
Normativa de
pago
Normas
fiscales
Calendario de
Aplicación
I.R. influencers
2022
I.R. Influencers
2023
Servicio de
Rentas Internas
(SRI)
Ley de Justicia
Tributaria 1%-
2%
RIMPE o
Régimen
general
ene-23
$ 10,67
$ 11,63
Nota. En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers
En la tabla 8 destaca las regulaciones específicas en cuanto al pago de Impuesto a la
Renta (I.R.) en Ecuador y cuáles son las normativas aplicadas. El Servicio de Rentas
Internas (SRI) es el ente regulador de impuesto en el Ecuador, el SRI a partir de enero 2023
aplicó el proyecto: “Soy influencer y pago mis impuestos”, donde indica que los
influenciadores por determinadas actividades económicas deberán pagar impuestos. Los
mismos que, estarán en la actividad económica de creación, edición, producción y difusión
en redes sociales y otras relacionadas con código R90000206 (Servicio de Rentas Internas,
2023).
Según Ayala (2023), destacan las medidas del gobierno para normar todo lo relativo a
los creadores de contenido dependiendo de los ingresos, por ello, pertenecerán al Régimen
Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) o Régimen General,
Organismo
regulador
Normativa
de pago
Normas
fiscales
Calendario de
Aplicación
I.R.
influencers
2022
I.R.
Influencers
2023
Servicio de
Impuestos
Internos (SII)
Primera
Categoría
(Empresas)
13%-16%
Segunda
Categoría
(Personas
Naturales)
Artículo 2,
N°1 de la
Ley de
impuesto a la
renta
abr-23
$ 9,44
$ 10,20
En proceso de
aplicación
42
dependerá del porcentaje a aplicar a la renta. Se observa un incremento en el valor de la
recaudación del IR.
Tabla 9
Normativas de pago del I.R. de influencers en Perú en millones de dólares
Organismo
regulador
Normativa de
pago
Normas fiscales
Calendario
de
Aplicación
I.R.
influencers
2022
I.R.
Influence
rs 2023
Superintendenci
a Nacional de
Aduanas y de
Administración
Tributario
(SUNAT)
Dependiendo de
los ingresos
incluidos en la
tercera categoría
para el pago de
I.R 29,5% sobre
las rentas, capital,
trabajo o ambos
Cuarta categoría
por trabajo
general en redes
Código tributario
Ley de represión
competencia
desleal Código de
protección y
defensa al
consumidor Ley
propiedad
Intelectual
Normativa de las
plataformas
digitales
feb-23
$ 13,99
$ 14,65
Nota. En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influenciadores.
La tabla 9 proporciona una visión detallada de la normativa de pago del Impuesto a la
renta (I.R) aplicable en influencers en Perú. La Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración tributaria (SUNAT) es la entidad reguladora de cobro de impuesto en Perú.
La SUNAT impuso pagar el 29.5% de impuesto a la renta sobre: la renta, capital, trabajo o
ambos dependiendo de los ingresos obtenido pertenecerán en la tercera categoría para el
pago del I.R. o estarán en inscritos en la cuarta categoría por trabajo que generen por redes
sociales, esta normativa entró en vigor en febrero 2023 (SUNAT, 2023). Por lo cual se
puede observar un aumento en las recaudaciones en las categorías indicadas.
Tabla 10.
Normativas de pago del I.R. de influencers en Uruguay
Organismo
regulador
Normativa
de pago
Normas
fiscales
Calendario
de
Aplicación
I.R. influencers
2022
I.R. Influencers
2023
Dirección
General
Impositiva
(DGI)
No existe
una
normativa
especifica
Impuesto
a la renta
de
personas
físicas
(IRPF)
25% sobre
la renta
gravada
feb-23
$ 2,33
$ 2,48
Nota. En la tabla se observa la normativa específica aplicable en el impuesto a la renta de los
influencers.
43
La tabla 10 proporciona información importante sobre sobre el pago de impuestos en
2022-2023 en Uruguay. general tienen el impuesto a la renta en personas físicas (IRPF)
sobre la renta gravada Según lo establecido por Dirección General Impositiva (DGI) que es
organismo regulador, se puede observar que no existe una normativa aplicable a los
creadores de contenido, pero en su marco normativo ( Organización para la Economía
Cooperación y Desarrollo,2023).
Teniendo en cuenta el total de I.R. obtenido en el año 2022 y 2023 se puede observar
un aumento significativo en la recaudación del impuesto a la renta de personas físicas.
Tabla 11.
Recaudación fiscal global en América Latina 2022-2023 en millones
Países
2022
2023
Crecimiento
Recaudación Fiscal
Recaudación Fiscal
Brasil
$ 429.00
$ 474.30
10.56%
Argentina
$ 110.51
$ 211.43
47.73%
México
$ 190.39
$ 243.20
27.74%
Colombia
$ 52.59
$ 63.41
20.56%
Chile
$ 64.83
$ 84.52
30.38%
Ecuador
$ 17,161.90
$ 17,419.73
1.50%
Perú
$ 35,769.63
$ 39,516.32
10.47%
Uruguay
$ 14,493.48
$ 15,406.57
6.30%
TOTAL
$ 68,272.33
$ 73,419.48
7,01%
Nota: En la tabla se observa la recaudación fiscal en América Latina tomado de los entes reguladores
de los distintos países SUNAT (2023); SRI (2023); SAT (2023); SII (2023); DIAN (2023); AFIP
(2023)
La tabla 11 proporciona datos relevantes sobre la recaudación fiscal de los 8 países
considerados en esta investigación durante los años 2022 y 2023, así como el porcentaje de
crecimiento experimentado en estos periodos. Se muestra un aumento general en la
recaudación fiscal en la mayoría de los países. Este aumento generalizado sugiere una
mejora en la situación económica de la región en 2022 – 2023, se infiere que se debe a un
aumento de la actividad económica, cambios en la política fiscal o una combinación de
ambos factores.
Tabla 12.
Análisis comparativo del Impuesto a la renta de los influencers vs. la recaudación fiscal de los
países de América Latina 2022-2023 en millones de dólares
44
Países
Recaudación Fiscal Total
2022-2023
Total Impto. a
la renta
Impto. a la renta /
Recaudación Fiscal
Brasil
903,3
138
15,28%
Argentina
321,94
132,6
41,19%
México
433,59
201,39
46,45%
Colombia
116
29,11
25,09%
Chile
149,35
19,64
13,15%
Ecuador
34,58
22,31
64,52%
Perú
75,285
28,648
38,05%
Uruguay
29,89
4,82
16,13%
TOTAL
2063,935
576,517
32,48%
Nota: En la tabla se observa el comparativo de la recaudación fiscal vs. Impuesto a la renta de los
influencers en América Latina tomado de los organismos reguladores Receita Federal (2023)
SUNAT (2023); SRI (2023); SAT (2023); SII (2023); DIAN (2023); AFIP (2023)
En la tabla 12 se hace un análisis comparativo del impuesto a la renta de los
influencers vs. La recaudación fiscal de América Latina. En el creciente panorama de la
economía digital, los influenciadores emergen como figuras claves en la generación de
ingresos a través de plataformas en línea. Los gobiernos latinoamericanos han contado con
la contribución fiscal para el año 2022 que fue del 48,18% y para el 2023 fue de 51,82%. En
términos generales se observan mejores niveles recaudatorios respecto al impuesto a la
renta.
Los datos recopilados de los organismos reguladores revelan tendencias interesantes.
En el caso de Ecuador se observa una significativa relación entre la recaudación del IR de
los influencers y la recaudación fiscal total, esto generado por los cambios radicales que el
gobierno ha implementado en temas de control y cobros del impuesto a la renta.
En México se visualiza una alta relación del IR sobre la recaudación fiscal total,
siendo este país uno de los que ya ha implementado políticas y reglamentos a nivel tributario
para el manejo de estas actividades que como se verifica tiene gran aporte en temas
tributarios. Cabe recalcar que, Argentina muestra un porcentaje alto de relación del IR de los
influencers con la recaudación fiscal total pese a que, aún no existen normativas específicas
para el pago de estos tributos, sin embargo; el proceso se está iniciando y dando frutos en
temas de pago.
Perú muestra también un alto porcentaje recaudatorio de IR frente a la recaudación
fiscal, en este país las políticas tributarias y recaudatorias ya se vienen implementando
durante algún tiempo, lo que se verifica en los valores resultantes, reflejando una mayor
atención de las autoridades fiscales en la tributación de ingresos generados. Este aumento
podría estar relacionado con esfuerzos para combatir la evasión fiscal y fortalecer la
recaudación en medio de múltiples desafíos económicos.
45
En contraste, Uruguay, Chile y Brasil muestran un bajo porcentaje de relación del IR
frente a la recaudación fiscal total en comparación con los demás países de América Latina.
Además, en países como Uruguay y Brasil no existen aún regulaciones específicas para el
cobro del IR de los influencers.
Conclusiones
Este estudio ha logrado cumplir con los objetivos puesto que se ha determinado de
forma analítica y descriptiva, el impacto del impuesto a la renta de los influencers en la
recaudación fiscal de Latinoamérica a través de una tabla comparativa que relaciona el IR
total vs. la recaudación fiscal total durante los años 2022 y 2023; además, se ha
sistematizado la relación entre el impuesto a la renta que pagan los influenciadores con la
recaudación fiscal latinoamericana a través de información recopilada de fuentes
secundarías, y también se han comparado los marcos normativos que tienen los países con
mayor cantidad de influenciadores con respecto al pago del IR.
La imposición de impuesto a los influencers en el 63% de los países estudiados ha
promovido la equidad y la justicia fiscal al gravar las ganancias generadas por estas
actividades, garantizando que contribuyan al sostenimiento de servicios públicos y el
bienestar social de cada región. Sin embargo, también se ha evidenciado la necesidad de una
regulación adecuada y actualizada para abordar los desafíos y las particularidades de dicho
sector, de acuerdo con la definición del autor Carvajalino-Martínez (2023) quien destaca
como un hallazgo relevante de su estudio que los mecanismos actuales para control de
evasión fiscal del IR están fallando, y que existe una marcada dificultad para gravar la
economía digital porque no se ubican las actividades que se están desarrollando, lo que
provoca que no se puedan obtener todos los recursos esperados.
En este contexto, la aplicación de los impuestos a los influencers puede ser un
incentivo para la formalización de sus actividades, lo que contribuirá a la generación de
empleo formal y al fortalecimiento de la economía. Dada la naturaleza cambiante del mundo
digital, es importante que los entes reguladores de cada país estén atentos a los cambios en el
sector y adapten las regulaciones fiscales según sea necesario para garantizar su eficacia y
equidad.
En conclusión, en base al análisis descriptivo se determinó que existe un impacto en la
recaudación fiscal de América Latina en relación con el IR aunque aún es muy pronto para
cuantificarlo y determinar su magnitud precisa, porque existen países que recién están
implementando la normativa para que tributen los influencers; se estima que este mercado
en América Latina continuará creciendo por lo que se hará necesario que los países generen
normativas específicas para el caso de los influencers.
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